Inchiderea anului financiar 2023, aspecte privind IFRS si noutati fiscale pentru 2024
Specialisti din domeniul financiar au participat, pe 15 decembrie 2023, la conferinta „Financial Outcome. Inchiderea anului financiar 2023, aspecte privind IFRS si noutati fiscale pentru 2024”, ce s-a desfasurat in format fizic, la Hotspot Workhub din Bucuresti, cat si online.
Evenimentul organizat de BusinessMark a inclus doua sesiuni, in cadrul carora profesionisti de top au adus in discutie cele mai importante noutati legislative cu impact fiscal si aspectele ce trebuie avute in vedere pentru inchiderea exercitiului financiar 2023.
SESIUNEA I
Prima sesiune a fost deschisa de Raluca Popa, Partener, Departamentul Impozite directe, EY Romania, care a vorbit despre facilitatile acordate pentru activitatile de cercetare-dezvoltare.
„In ultimul an, foarte multe companii au inceput sa aplice aceste facilitati si sunt mai multe motive pentru care se intampla acest lucru. Unul este legat de faptul ca, incepand de anul acesta, exista niste norme mult mai clare cu privire la documentarea certificarii de R&D si exista un corp de experti care dau aceste certificari si care functioneaza. Un alt motiv pentru care exista mai mult interes pentru aceste activitati este ca ele au o componenta de scutire de impozit pe venit, care nu este scutita de modificarile legislative actuale. Astfel, devine foarte atractiva ca un substitut al eliminarii scutirii pentru persoanele din IT. In al treilea rand, au fost multi ani in care companiile au fost ezitante pentru a aplica aceasta facilitate fiscala, insa acum incep sa prinda curaj. Pentru toate cheltuielile eligibile ale unui proiect de cercetare-dezvoltare au o deducere suplimentara de 50%”, a spus ea.
Un alt subiect abordat in cadrul conferintei a vizat activitatile ilicite. Astfel, Mitel Spataru, Tax Partner, Crowe Romania, a precizat: „Avem o serie de prevederi noi introduse prin Legea 296, referitor la tot ce inseamna activitati economice ilicite. Incepem cu o noua definitie a activitatii economice, o definitie destul de larga: activitati cu scop lucrativ constand in producerea, administrarea ori instrainarea de bunuri sau in prestarea de servicii, avand ca rezultat obtinerea de venituri. Nu spune nicaieri aici ca are caracter continuu, ocazional – astfel, definitia este gandita pentru orice tip de activitate pe care ai putea sa o ai in calitate de persoana fizica sau companie. Ce este ilicit? Daca activitatile respective se desfasoara si nu sunt in conformitate cu prevederile legale. Sunt exceptate, aici, activitatile care sunt reglementate si au contraventii specifice. A doua conditie se refera la activitatea cu bunuri care nu sunt insotite de documente de provenienta – aici vorbim despre bunuri aflate in orice loc: in timpul transportului, depozitare, comercializare. Ma refer la tot ce inseamna lantul de distributie si producere a unui bun. Documentele erau enumerate si in legea veche: facturi, avize de insotire a marfii, documente vamale sau orice alte documente justificative, cum ar fi contractul de custodie pentru bunuri aflate in custodie, care pot fi prezentate in format fizic sau electronic. Sunt asimilate bunurilor si numerarul aflat in casierie si substitutele de numerar: bonurile valorice de orice fel, tichetele de masa, de vacanta, de cresa.”
A urmat Cristina Saulescu, Partener, Cabot Transfer Pricing, care a vorbit despre modificarile de cote TVA in 2024.
„Niste modificari cu care de-abia ne-am obisnuit in 2023 au suferit deja alte modificari. Din fericire, pastram cota standard de TVA, dar avem modificari de la 5% la 9%, de la 5% la 19%. In 2024 vom avea cota redusa de 9% pentru livrarea de medicamente, livrarea de alimente, inclusiv bauturi (cu exceptia NC2022) si a alimentelor cu zahar adaugat, al caror continut de zahar este de minimum 10g/100g produs, altele decat cozonacul si biscuitii.
De aceasta cota beneficiaza si livrarea apei pentru irigatii, livrarea de ingrasaminte si pesticide, seminte, serviciile de alimentare cu apa si canalizare, dar si cazarea in sectorul hotelier si inchirierea pentru terenuri de camping, cat si serviciile de restaurant si catering, cu exceptia bauturilor alcoolice si codurile NC 2202.
Nu mai intra in categoria de 5% livrarea locuintelor si panourile fotovoltaice. Dreptul de utilizare a facilitatilor sportive ale caror activitati sunt incadrate pe codurile CAEN 9311 si 9319 trece de la 5% la 19%”, a spus ea.
Prima sesiune a conferintei „Financial Outcome” a fost incheiata de Luisiana Dobrinescu, Managing Partner, Dobrinescu Dobrev SCA. „Sa vorbim despre modalitatile eronate de a acorda reduceri comerciale. Reducerea comerciala presupune, din principiu, ajustarea bazei de impozitare, o diminuare a bazei de impozitare, atat din perspectiva impozitului pe profit, cat si al TVA. De cele mai multe ori, companiile care practica reduceri comerciale, au un volum extraordinar de mare. Vorbim despre companiile de desfacere, marii producatori. ANAF se duce targetat la marii producatori in a caror activitate se gaseste o mare paleta a reducerilor comerciale acordate. Inspectiile fiscale au sesizat probleme de implementare, pentru ca, in aceste mari companii, departamentul de vanzari dicteaza. Aceste facturi trebuie sa aiba o mare justificare in spate sau sa fie intocmite corespunzator, pentru ca, altfel, sumele generate de reintregirea bazei de impozitare la impozitul pe profit si la TVA sunt enorme. De exemplu, marii producatori, in special cei internationali, emit facturi de tip credit note pentru bugetele de marketing. Aici, riscul se poate muta si la cumparator, in cazul in care ANAF ar putea considera ca s-a incalcat principiul necompensarii si ca acesta trebuia, in fapt, sa factureze serviciile de marketing prestate.”
SESIUNEA A II-A
Camelia Nita, Managing Director – Tax Reporting & Strategy, PwC Romania, a deschis cea de-a doua sesiune a evenimentului. Vorbind despre beneficiile acordate angajatilor sub forma instrumentelor de capitaluri proprii, ea a precizat: „Avem niste influente: in primul rand, trebuie sa vedem cine acorda beneficiile: compania din Romania sau alta entitate din grup? Trebuie sa tinem cont si de nota contabila 643 la 1031, daca sunt cu decontare in actiuni. Mai este un aspect important: refacturarea. Firma din Romania refactureaza pe cei de-afara sau cei de-afara refactureaza pe cei din Romania? Legea spune ca trebuie sa inregistrezi doua cheltuieli distincte. Pe de o parte, faci 643 la 1031, cu planul, iar pe de alta parte, daca vine factura din afara pentru aceste beneficii, faci iar 658 la 451. Din punct de vedere contabil, vorbim de mai multe aspecte: evaluarea initiala – care este suma efectiva si in ce perioada contabila se inregistreaza, reevaluarea beneficiilor – daca si cand se reevalueaza beneficiile inregistrate in contabilitate si de ajustarea beneficiilor – daca si cand se ajusteaza valoarea contabila a beneficiilor pentru a surprinde modificarile generate de beneficiile aferente angajatilor ce nu mai sunt in companie la momentul atribuirii.”
In continuare, Valentina Saygo, Managing Partner, Ask for, a prezentat aspectele ce trebuie avute in vedere pentru inchiderea anului financiar, precizand: „Sa vorbim micilor antreprenori despre importanta inventarierii si reglarea stocurilor. Sa nu mai avem inventare perfecte, unde nu avem nicio diferenta. Este important sa vorbim si despre confirmarea soldurilor clientilor si ce vine, de fapt si de drept, cum se prelungeste prescriptia comerciala si care sunt avantajele pe care le aducem antreprenorului cu aceasta ocazie. Este important sa verificam si conditiile de creditare si/sau finantare – daca avem credite pentru investitii si banca ne-a pus niste conditionari, chiar daca urmeaza sa repartizam in dividende si poate nu trebuie sa repartizam in dividende toti banii. Invatati-l pe antreprenor sa faca lucrurile acestea! Sa vorbim si despre majorarea capitalului social din creditare, mai ales daca nu avem surse de provenienta a banilor din creditare. Sa ne uitam si daca este cazul sa se repartizeze sau nu in dividende si daca se decapitalizeaza sau nu firma. Ne pastram capitalurile proprii pozitive? Putem beneficia de masura privind bonificatiile pentru cresterea capitalului propriu?”
Alina Andrei, Partener, Cabot Transfer Pricing, a prezentat in cadrul conferintei aspectele ce trebuie avute in vedere pentru inchiderea anului financiar, in ceea ce priveste preturile de transfer.
„La final de an, sunt foarte interesante ajustarile voluntare de transfer pricing. Mai pot fi facute si in timpul anului, prin majorari de tarife, majorari de pret, dar acestea au regimul fiscal al tranzactiilor comerciale obisnuite dintre doi parteneri comerciali. In schimb, cele care se practica cel mai des sunt ajustarile voluntare de final de an. Romania nu are o legislatie specifica in acest sens; nu intalnim in Codul Fiscal posibilitatea de regularizare de ajustari voluntare de transfer pricing. Si, cu toate astea, Fiscul le recunoaste neoficial, pentru ca avem niste notificari de conformare foarte des intalnite anul acesta, cel putin la clientii nostri, in care contribuabililor cu pierdere din exploatare sau cu marje mici de profitabilitate si cu tranzactii intra-grup li se recomanda sa se ajusteze singuri, sa isi recunoasca singuri un venit suplimentar din tranzactiile intra-grup, un venit impozabil, sa depuna rectificativa si sa plateasca un impozit suplimentar. Ajustarile voluntare trebuie sa aiba la baza cel putin un studiu de comparabilitate, daca nu chiar dosarul de transfer pricing”, a spus ea.
Narcisa Chirila, Tax Manager, PKF Finconta, a incheiat editia „Financial Outcome” din 2023, vorbind despre masurile fiscale si schimbarile ce intra in vigoare incepand cu 1 ianuarie 2024.
„Astazi ne oprim asupra impozitului minim in cazul firmelor cu o cifra de afaceri de peste 50 milioane de euro, impozit care a fost introdus prin Legea 296/2023, iar contextul fundamentat de catre autoritati a fost pentru a consolida sustenabilitatea financiara a Romaniei pe termen lung, pentru constituirea unei discipline fiscale pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit, pentru a asigura plata unui impozit pe profit minimal, inclusiv pentru a inlatura practicile de transfer al capitalurilor de marile corporatii care functioneaza pe teritoriul Romaniei.
Cine datoreaza acest impozit? Impozitul este datorat de alti contribuabili decat cei prevazuti la articolul 15 din Codul Fiscal (culte religioase, unitati de invatamant, organizatii nonprofit). Acest impozit este datorat de catre contribuabilii care inregistreaza o cifra de afaceri de peste 50 milioane de euro si care in anul fiscal in care calculeaza impozitul pe profit are un impozit pe profit mai mic decat impozitul minim pe cifra de afaceri.
Cifra de afaceri se determina la cursul de schimb valabil la inchiderea exercitiului financiar la care s-au inregistrat veniturile si se iau in calcul veniturile totale inregistrate in evidentele contabile, toate veniturile din exploatare, plus veniturile financiare si se scad anumite elemente.”
Evenimentul a fost organizat de BusinessMark, cu sustinerea Camerei Consultantilor Fiscali
Partenerii conferintei au fost: EY Romania, Crowe, Cabot Transfer Pricing, PwC Romania, PKF Finconta, Dobrinescu Dobrev SCA, Vitamin Aqua
Evenimentul a fost sustinut de: CCF – Camera Consultantilor Fiscali, BRCC
Partener de monitorizare: MediaTrust
Parteneri media: spotmedia.ro, Financial Market, Ziarul Bursa, Contzilla, Juridice.ro, 1asig.ro, Debizz, Revista Piata, Transilvania Business, Jurnalul de Afaceri, Administratie.ro, Global Manager, EventsMax, Curierul Fiscal, Digital Business, Ziarul 21, PRwave, AntreprenorinRomania.ro, spatiulconstruit.ro, Club Economic, Romania Durabila, Economistul, angajatorulmeu.ro, Top Business News, MATEK, Femei in Afaceri, Business Voice
BusinessMark – events designed to make an impression!
Din 2013 organizam evenimente business, in principal „concept propriu”, gandite si planificate de noi, de la idee si concept, pana la implementare. Avem o abordare „all-industries” si dedicam proiecte unei arii largi de industrii si domenii profesionale. Ne dorim sa ne punem „amprenta” in vietile profesionale ale participantilor, sa producem un impact concret. Ne propunem sa cream contexte pentru schimb de experienta si creare de idei, contexte pentru dezvoltare, pentru a fi inspirat si a gasi partenerii potriviti.
Dincolo de evenimentele „concept propriu”, organizam evenimente construite pentru partenerii nostri, evenimente gandite impreuna cu acestia si adaptate obiectivelor lor. Daca esti in cautarea unei echipe profesioniste care sa organizeze evenimente B2B, suntem alaturi de tine, pas cu pas. Poti conta pe experienta noastra in consultanta, suport in crearea si implementarea conceptului de eveniment, in managementul evenimentului de la creatie, logistica, productie si pana la optimizarea eficienta a bugetului.
Partener Principal
MATEK Build Smart